Пособие по беременности и родам и НДФЛ: порядок назначения и перечисления

Государство, стремясь материально поддержать женщину, находящуюся в положении, обязывает работодателей выплачивать специальное пособие. В связи с этим следует знать, как назначается пособие по беременности и родам, какова процедура его перечисления и обложения НДФЛ.

Законодательные основы

Пособие по беременности и родам: законодательные основы

Пособие, выплачиваемое в связи с беременностью и родами, представляет собой денежную выплату, которая предоставляется женщинам, застрахованным в ФСС.

Такая выплата предоставляется за весь срок нахождения женщины в отпуске в связи с беременностью и родами в качестве компенсации, поскольку в этот период трудовая деятельность не осуществляется, соответственно женщина лишена заработной платы.

Право женщины, уходящей в декретный отпуск, а также процедура предоставления денежного пособия регламентируется следующими федеральными нормативными документами:

• ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»;
• ФЗ ««Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
• Приказом Минздравсоцразвития «Об утверждении Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей».

Денежные средства предоставляются по месту труда. Ответственным за перечисление средств является ФСС. Когда трудовые правоотношения были расторгнуты в связи с тем, что в отношении работодателя была произведена процедура ликвидации, перечислением средств занимается социальный орган по месту проживания женщины.

Порядок оформления пособия 

Для того, чтобы получить социальное пособие, необходимо представить по месту осуществления трудовой деятельности следующий пакет документов:

1. Заявление (закон установленная форма не предусмотрена). Как правило, в нем должна быть обязательно указана следующая информация:

• наименование организации;
• персональные данные работницы;
• просьба о предоставлении социального пособия в связи с беременностью;
• сведения, являющиеся основанием обращения;
• информация о способе предоставления средств (на банковские реквизиты или почтовым отправлением).

2. Лист нетрудоспособности, выданный медицинской организацией, в которой женщина встала на учет в связи с беременностью.
3. Справка, содержащая информацию об уровне доходов женщины.

Обратите внимание, допускается подача сведений лично, путем почтового отправления или путем предоставления данных в электронной форме.

Порядок выплат

Сроки выплаты пособия зависят от источника

После получения заявления руководитель должен издать приказ о назначении женщине социальной выплаты. Перечисление средств допускается только в случае оформления декретного отпуска. Когда работница продолжила осуществлять трудовую деятельность, работодатель не может выплачивать ей и зарплату и соответствующее социальное пособие.

Когда сотрудница осуществляла трудовую функцию на условиях совместительства в нескольких организациях, выплачивать социальное пособие должны все работодатели.

Закон установил следующий срок назначения и перечисления денежных средств работнице:

1. Когда выплата перечисляется работодателем, то пособие назначается не более чем в течение 10 дней после поступления документов, перечисление должно быть осуществлено в день выплаты ближайшей заработной платы;
2. Когда средства перечисляются ФСС, срок рассмотрения документов и назначение пособия равен 10 дням. Перечисление осуществляется не позднее 26 числа того месяца, который следует за месяцем обращения женщины в орган.

Кому выплачивается

В первую очередь следует подчеркнуть, что в отличие от других социальных пособий, предоставляемых при рождении ребенка или при необходимости ухода за ним, назначается эта выплата только самой женщине.

Закон выделяет следующие категории женщин, претендующих на перечисление этого вида декретных выплат:

1. Женщины, осуществляющие трудовую деятельность на основании трудового соглашения.
2. Женщины, сокращенные в связи с ликвидацией предприятия, на котором они трудились на основании трудового соглашения. Обратите внимание, сокращение должно быть осуществлено в период, не превышающий год до дня получения права на пособие.
3. Женщины, обучающиеся на очных отделениях средних профессиональных и высших профессиональных учебных заведений.
4. Женщины, проходящие службу на основании контракта.
5. Женщины, принявшие в семью ребенка, имеющего статус сироты или оставшегося без попечения родителей.

Как рассчитать

Расчет пособия по беременности и родам

Размер социальных средств, которые предоставляются работнице в связи с беременностью, можно рассчитать самостоятельно.

Для расчета используется следующая формула:

П = Средний заработок за день * количество дней предоставляемого отпуска.

Средний заработок за день насчитывается с помощью деления суммы трудового дохода за два предыдущих года работы женщины на 730.

Обратите внимание, что фактически срок трудового стажа не оказывает существенного влияния на сумму социального пособия, когда он превышает шесть месяцев. Если период общей трудовой деятельности менее полугода, то сумма рассчитывается в соответствии с размером МРОТ.

С начала 2018 года сумма минимального социального пособия, которая может быть выплачена в связи с наступлением беременности и родов должна быть равна:

• в случае декрета, предоставленного на 140 дней – 43 675 рублей 80 копеек;
• в случае декрета, предоставленного на 194 дня – 60 521 рубль 04 копейки;
• в случае предоставления декрета на 156 дней – 48 666 рублей 87 копеек.

Обратите внимание на то, что эти данные были увеличены с февраля текущего года в связи с осуществлением индексации.

Облагается ли пособие по уходу за ребенком НДФЛ

Перечень доходов, которые не облагаются налогом, содержится в п. 1 ст. 217 НК РФ.

На основании этой нормы одним из пособий, не подлежащих налогообложению, является пособие, перечисляемое в связи с беременностью и родами. Поэтому при начислении женщине этого пособия не допускается удержания налога на доход физических лиц.

Справка 2-НДФЛ включает доходы, подлежащие обложению НДФЛ в соответствии с налоговым законодательством.

При включении средств, получаемых лицом, в справку 2-НДФЛ следует пользоваться Письмом ИФНС РФ от 26.02.2006 № 04-1-03/105, в котором содержится правило, в соответствии с которым доходы, не облагающиеся НДФЛ, не подлежат включению в справку 2-НДФЛ.

Доплата до среднего заработка

Как ранее уже было сказано, расчет социального пособия осуществляется за последние два года, которые предшествовали его назначению.

Социальным законодательством страны предусматривается невозможность превышения суммы установленной максимальной базы страховых взносов за год. В связи с этим правилом пособия выплачиваются в меньшей сумме, чем сумма дохода за отчетный период.

Работодатель обладает возможностью доплатить средства работницам, оформляющим декретный отпуск, для того, чтобы уровень предоставляемого пособия был равен среднему заработку.

Обратите внимание на то, что сумма доплаты отражается в справке 2-НДФЛ, поскольку эта сумма подлежит налогообложению.

О пособии по беременности и родам в 2018 году смотрите в этом материале: