Бухгалтер – едва ли не главный специалист компании. От его работы зависят многие производственные процессы компании, а также, в некоторой мере, финансовое благополучие и стабильность.
Именно по этой причине бухгалтеру важно не только разбираться в специфических понятиях, связанных с работой, но и уметь правильно и точно применять их на практике. В сегодняшней статье речь пойдет о том, как правильно составить резерв отпусков и провести эти сведения в бухгалтерской отчетности.
Содержание
Резерв отпусков и кому он нужен
Что такое резерв отпусков?
Для того, чтобы правильно и своевременно осуществлять выплаты заработной платы сотрудникам, бухгалтер, главный бухгалтер и руководитель решают, какое количество средств на оплату труда и прочие компенсации для сотрудников им необходимо зарезервировать и показать в финансовой отчетности.
Например, одним из таких фондов является резерв денег на зарплату работников. Рассчитывается он на начало года и закрывается периодом, который зависит от необходимости отчетности.
То есть, если компания отчитывается в результатах финансовой деятельности раз в месяц, то фонд оплаты труда составляется на 30 дней, если раз в квартал, то на три месяца соответственно. Также отчетность может осуществляться раз в год – это самый простой способ планирования и распоряжения средствами, но, несмотря на это, он и самый ошибочный зачастую.
Происходит это от того, что финансовое положение компании за год может сильно измениться. Кроме того, могут возникнуть такие обстоятельства, как незапланированное увольнение сотрудника, уход работника в декрет и так далее. Поэтому удобнее планировать финансовые средства поквартально или же ежемесячно, хоть это и прибавляет работы.
Фонд оплаты труда состоит из резерва следующих средств:
- Заработная плата;
- Оплата больничных листов;
- Оплата выходного пособия;
- Премиальные выплаты;
- Стимулирующий фонд и так далее.
То же самое можно отнести и к резерву отпускных средств. Но разница с ФОТ заключается в том, что данный фонд включает в себя исключительно отпускные средства. Опытные бухгалтеры всегда по возможности планируют этот фонд немного больше, чем получается по расчетам.
Осуществляют они это на случай необходимости компенсации отгулов, замещения работника в отпуске, непредвиденной индексации зарплаты и соответственно, увеличения выплаты денежных средств на отпуск.
Как составить резерв отпусков
Особые правила составления.
Для того чтобы составить примерно необходимый резерв денежных средств, следует учесть всех сотрудников компании, составить график их отпусков, если речь идет о квартальном или месячном планировании, а также рассчитать количество дней отпуска и соответственно размер отпускных для каждого.
После этих подсчетов следует сложить получившиеся суммы в одну. Эта цифра и будет показывать минимально необходимый размер средств для резервирования на оплату отпусков.
Кроме этого следует учесть и необходимость других выплат, например:
- ФСС;
- ФОМС;
- ПФР;
- НС и другое.
Кроме того, при необходимости зарплатный фонд можно корректировать в ту или иную сторону, главное, правильно осуществлять проводки. Кроме того, важно отметить, что обычно фонд на оплату труда резервируется в размере на 3-10% больше полученной суммы.
Такой подход позволяет не только быть уверенным в возможности своевременной выдачи денежных средств сотрудникам, но и не делать несколько раз в год передвижек по счету.
Если на конец года или любого другого отчетного периода образуется излишек средств, их можно все передвинуть при помощи графы прочие доходы предприятия.
Обязательно ли составлять резерв
У многих работодателей возникает вопрос о том, необходимо ли в обязательном порядке устанавливать размер фонда на оплату отпуска либо же достаточно включить эти средства в фонд оплаты труда.
На самом деле, в действующем законодательстве отсутствует обязательное требование о необходимости формирования фонда, но вместе с тем, Министерство финансов РФ имеет на этот счет четкие представления: фонд оплаты отпусков должен формироваться в обязательном порядке.
Это позволяет не только увидеть разделение средств и проконтролировать направленности их передвижения, но и уменьшает возможность совершения коммерческих преступлений на предприятии.
Резерв отпусков – как сделать проводки
Важно правильно осуществлять проводки.
Бухгалтерские проводки при необходимости могут осуществляться в нескольких направлениях. Такая деятельность регулируется не только нормами бухгалтерского учета, но и Налоговым кодексом РФ, а именно его статьей 324.1.
Выполняется это следующим образом:
- При необходимости уменьшении суммы резерва, осуществляется проводка по принципу Дебет 96 Кредит 70;
- Если сумму наоборот требуется увеличить, то в таком случае осуществляется проводка Дебет 96 Кредит 91.1;
- Отчисления средств из забронированных денег отражают в отчетности следующими проводками Дебет 96 Кредит 70;
- Взносы по отчисленным средствам следует отразить как Дебет 96 Кредит 69
- Если требуются дополнительные средства, резерва не хватает, то в смете следует совершить проводку Дебет 97 Кредит 70 и 69;
- В следующем периоде с суммы резерва будет нужно списать средства, и отразить это соответственно записью Дебет 96 Кредит 97.
Именно в таком порядке бухгалтеру следует производить движение средств по фонду отпусков и резерву денег в целом.
Нарушение этих правил в смете не только приведет к путанице и невозможности осуществить нужные операции вовремя, но также и повлечь за собой наложение административной или уголовной ответственности, если службой проверки обнаруженные нарушения будут расценены как способ утаить средства либо нарушить закон.
Поэтому, составляя проводки, а также формируя резервный фонд для оплаты отпусков и прочих выплат сотрудникам, следует быть предельно внимательным и аккуратным. Кроме того, следует отслеживать все изменения норм законодательства на этот счет.
Из этого видео вы узнаете о формировании резерва по отпускам.
